Бухгалтерский учёт в Германии для начинающих

В Германии существуют две основные формы бухгалтерского учёта: двойная система (Bilanzierung)  и простая система (Einnahmen-Überschuss-Rechnung). Двойная система подразумевает дублированное исчисление прибыли:

  • с одной стороны путём составления баланса (Bilanz), т. е. противопоставление имущества предприятия источникам его финансирования,
  • с другой стороны путём составления расчёта прибыли и убытков (GuV – Gewinn- und Verlustrechnung), т. е.  сопоставление доходов и расходов предприятия по принципу причин и момента их возникновения.

Простая система бухучёта является облегчённой формой двойной системы и заключается в механическом сложении всех входящих и выходящих платежей, связанных с деятельностью предприятия, независимо от причин их возникновения. Как  в двойной, так и в простой системе бухучёта в конце года прибыль предприятия уменьшается на сумму годового износа основных средств предприятия (амортизационные отчисления).

Такие правовые формы как общество с ограниченной ответственностью (GmbH) или акционерное общество (AG), внесённые в торговый регистр, обязаны соблюдать двойную систему бухгалтерского учёта. Частные предприниматели без образования юридического лица и представители свободных профессий (например, врачи, инженера, деятели искусства, IT-специалисты, переводчики и т.п.) имеют право на ведение простой системы бухучёта. Частные предприниматели, годовой оборот которых два года подряд превысил 500.000 евро и годовая прибыль которых два года подряд привысила 50.000 евро  также обязаны соблюдать двойную систему бухучёта.

Для правильной организации бухгалтерского учёта начинающему предпринимателю прежде всего необходимо открыть фирменный счёт в банке и завести кассовую книгу для учёта наличных платежей (для ГмбХ обязательно, для частных предпринимателей – по желанию). Каждая бухгалтерская запись (проводка) в журнале предприятия связана с определённой хозяйственной операцией, которая должна быть обязательно документирована на случай налоговой проверки. К основным документам, подтверждающим реальное осуществление хозяйственной операции (платеж, денежное поступление и пр.) относятся выставленные и полученные счета, квитанции, расписки, кассовые чеки, накладные и выписки из банковского счёта. Все квитанции собираются в одну папку и хронологически нумерируются по порядку. Стандартный срок хранения документов составляет 10 лет. Отсутствие соответствующих документов, подтверждающих ту или иную бухгалтерскую проводку, считается грубейшим нарушением правил ведения бухгалтерского учёта.

Одним из спорных вопросов, часто возникающем при налоговой проверке, является вопрос использования транспортных средств для нужд предприятия. Существует ряд предписаний, которые необходимо соблюдать в случае, если вы используете ваш автомобиль одновременно и для предприятия и в своих личных целях. Мы рекомендуем в данной ситуации преобрести путевую книгу (Fahrtenbuch) и прилежно вести её по крайней мере до того момента, пока вы не проясните вопрос необходимости её ведения со специалистом.

Если вы намереваетесь работать с персоналом, то возникает необходимость ежемесячного расчёта заработной платы, подоходного налога и взносов на социальное страхование для каждого работника. Следует различать работу с оплатой менее 400 € в месяц или менее 50 дней в году (освобождение работника от подоходного налога и социальных отчислений), работу с оплатой более 400 € но менее 800 € в месяц (пониженная ставка социальных отчислений для работника) и работу с оплатой выше 800 € в месяц (полное налогообложение и полные социальные отчисления).

Отчёт о подоходном налоге работников должен быть предоставлен в налоговую инспекцию (Finanzamt) до 10 числа следующего месяца и только в электронной форме. Отчёт о социальных отчислениях в больничую кассу (Krankenkasse) должен быть предоставлен не позднее чем за 3 рабочих дня текущего отчётного месяца и с 01.01.2006 тоже только в электронной форме. Для правильного расчёта заработной платы необходимо при начальной регистрации работника в электронной системе начисления зарплаты  правильно перенести его данные с карты подоходного налога (Lohnsteuerkarte) и с паспорта социального страхования (Sozialversicherungsausweis).

Теоретически каждый предприниматель, обладающий начальными знаниями в области бухгалтерии, может вести бухучёт самостоятельно. Учитывать нужно, что законодательные предписания в отношении бухгалтерии и налогообложения год от года усложняются и бухгалтерское программное обеспечение должно постоянно обновляться, что связано с дополнительными расходами. Поэтому абсолютное большинство предпринимателей поручают ведение бухгалтерии специалистам.Тем самым предприниматель застраховывает себя от потенциальных ошибок в бухгалтерии и имеет возможность сконцентрироваться на организации основной работы предприятия. Кроме того специалисты помогут избежать канцелярского хаоса на начальном этапе и «запустить» предприятие. Свой собственный бухгалтер, работающий в штате фирмы, — роскошь, которую могут позволить себе как правило только крупные фирмы.

При выборе вашего бухгалтера необязательно ориентироваться на место его нахождения. На сегодняшний день средства коммуникации достигли такого уровня развития, что услуги могут буть оказаны из любой точки Германии без какого-либо ограничения. Всё, что от требуется от Вас – это своевременная пересылка бухгалтеру всех собранных за отчётный период квитанций. Первые два года предпринимательской деятельности отчёты по налогу на добавленную стоимость (Umsatzsteuer) должны составляться ежемесячно (следовательно, пересылка необходима 1 раз в месяц), по истечении двух лет частота отчётов устанавливается налоговой инспекцией (Finanzamt) по результатам работы за первые два года в зависимости от объёмов оборотов предприятия (ежемесячно или поквартально).

Палитра предложений по ведению бухгалтерии очень широка — адвокатские бюро, налоговые консультанты и даже имеющие некоторое представление о бухгалтерии домохозяйки, пополняющие таким образом семейный бюджет. К  преимуществам ведения бухгалтерского учёта в адвокатском бюро можно отнести предоставление всех необходимых предпринимателю услуг «под одной крышей»: бухгалтерия, составление годовой отчётности, правовая и налоговая поддержка, инкассо-услуги и представление Ваших интересов в случае конфликтных ситуаций во всех судебных инстанциях.

Запись опубликована в рубрике Бизнес. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

     

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>